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Descripción: ¡ACTUALIZADO CON DISPOSICIONES PARA 2010!. Se desarrolla de manera sencilla los temas esenciales que todo estudiante debe saber acerca de la LISR y la LIETU, sustentadas con el CFF, y correlacionadas con las reglas de carácter general y, en su caso con el derecho federal común, mostrando los temas y elementos básicos en un lenguaje sencillo y claro utilizando para ello cuadros sinópticos, diagramas de flujo, ejemplos numéricos, fundamentos y conceptos acompañados con comentarios y sugerencias y casos prácticos.
Los temas corresponden con el contenido de los diferentes temarios de las escuelas, facultades e instituciones que imparten asignaturas relacionadas con el área fiscal.
Contenido:
INTRODUCCION
ABREVIATURAS
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CAPITULO I. LINEAMIENTOS BASICOS
1. Estructura de la LISR.
2. Definición de persona moral.
3. Sujeto y objeto del impuesto sobre la renta.
4. Base del impuesto y su procedimiento para cálculo anual.
4.1. Fecha de presentación de la declaración anual.
4.2. Conceptos claves.
5. Factores de ajuste y de actualización.
CAPITULO II. DE LOS INGRESOS ACUMULABLES Y
NOMINALES
1. Definición de ingreso acumulable.
2. Correlación y análisis de los diferentes tipos de ingresos
que contempla la LISR.
2.1. De la acumulación de los ingresos.
2.2. Quiénes deben acumular los ingresos.
2.3. Ingresos no acumulables.
2.4. De las personas morales residentes en el extranjero.
3. Momento de la obtención de los ingresos.
3.1. Por la enajenación y la prestación de servicios.
3.2. Concepto de enajenación.
3.3. Concepto de prestación de servicios.
3.4. Momento en que se obtienen los ingresos por la enajenación y la prestación de servicios.
3.5. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
3.6. Arrendamiento financiero y enajenaciones a plazo.
3.6.1. Requisitos y condicionantes cuando se optó por considerar como ingresos obtenidos los exigibles o los cobrados.
3.6.2. Enajenación de los documentos pendientes de cobro.
3.6.3. Incumplimiento de los contratos.
3.7. Ingresos obtenidos por deudas no cubiertas.
4. Ingresos por contratos de obra inmueble y mueble.
4.1. Contratos de obra inmueble.
4.2. Contratos de obra mueble.
4.3. Acumulación de los pagos recibidos.
5. Otros ingresos acumulables.
5.1. Ingresos presuntos.
5.1.1. Atenuantes para que proceda la determinación presuntiva.
5.2. Ganancia derivada de la transmisión de propiedad de bienes por pago en especie.
5.2.1. Condiciones para el avalúo y quién lo debe realizar.
5.3. Mejoras en bienes inmuebles.
5.4. Ganancia por enajenación de activos fijos, terrenos, títulos valor, acciones, entre otros.
5.5. Recuperación de créditos incobrables.
5.6. Cantidades recuperadas por seguros y fianzas.
5.7. Indemnizaciones recibidas por seguros de hombre-clave.
5.8. Cantidades que se reciban por gastos por cuenta de terceros.
5.9. Los intereses nominales y moratorios.
5.10. Ajuste anual por inflación acumulable.
5.11. Ingresos por préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital.
6. Ganancia por la enajenación de terrenos, títulos valor y otros.
7. Ganancia por enajenación de acciones.
8. Ganancia por la enajenación de bienes cuya inversión
es parcialmente deducible o no deducible.
9. No son ingresos aquellos impuestos que se trasladen.
10. De las reglas de carácter general.
CAPITULO III. PAGOS PROVISIONALES
1. Preámbulo.
2. Estructura.
3. Determinación del coeficiente de utilidad.
3.1. Cuando en el ejercicio inmediato anterior no resulte coeficiente de utilidad.
3.2. Del segundo ejercicio de inicio de operaciones.
3.3. Liquidación de sociedades.
3.4. Inicio de actividades por fusión.
3.5. Inicio de actividades por escisión.
3.6. De la presentación de declaraciones.
3.7. Casos en que no se deben presentar pagos provisionales.
4. Caso práctico.
5. Situaciones a considerar.
5.1. Ingresos que no se deben considerar para los pagos provisionales.
5.2. Reducción de los pagos provisionales.
5.2.1. Del pago de recargos por la reducción de pagos provisionales.
CAPITULO IV. DE LAS DEDUCCIONES
1. Definición y panorama general.
2. Deducciones autorizadas.
2.1. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan.
2.2. El costo de lo vendido.
2.3. Los gastos.
2.4. Las inversiones.
2.5. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor.
2.6. Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del personal.
2.7. Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social.
2.8. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno.
2.8.1. Intereses moratorios.
2.9. El ajuste anual por inflación que resulte deducible en los términos del artículo 46 de esta Ley.
2.10. Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de producción, y los que entreguen las sociedades y asociaciones civiles a sus miembros.
2.11. De los anticipos entregados por gastos.
3. Requisitos generales y específicos de las deducciones.
3.1. Estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente.
3.1.1. De los donativos.
3.2. De las inversiones.
3.3. Que las erogaciones realizadas se amparen con documentación.
3.3.1. Consumo de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres.
3.3.2. De los cheques nominativos.
3.3.3. Otras formas de pago.
3.3.4. Estados de cuenta de las instituciones de crédito como comprobantes.
3.3.5. Registro de las deducciones en la contabilidad.
3.3.6. Cumplir con retención y entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de éstos copia de los documentos en que conste el pago de dichos impuestos.
3.3.7. Pagos al extranjero.
3.3.8. Pagos de sueldos y salarios.
3.4. Pagos efectuados a personas obligadas a solicitar su inscripción en el registro federal.
3.5. Separación en los comprobantes de impuestos indirectos y marbetes o precintos.
3.5.1. Separación del IVA en los estados de cuenta de las instituciones de crédito.
3.5.2. Adhesión de marbetes o precintos.
3.6. En el caso de intereses por capitales tomados en préstamo, éstos se hayan invertido en los fines del negocio.
3.6.1. Aplicación del préstamo en inversiones o gastos parcialmente deducibles o no deducibles.
3.6.2. Préstamos otorgados a residentes en México.
3.7. Pagos efectivamente erogados en algunos casos.
3.8. Pagos de honorarios o gratificaciones a administradores, comisarios, directores, gerentes generales o miembros del consejo directivo, de vigilancia, consultivos o de cualquiera otra índole.
3.9. Asistencia técnica, de transferencia de tecnología o de regalías.
3.9.1. Pago de regalías, transferencia tecnológica y por asistencia técnica.
3.10. Gastos de previsión social.
3.10.1. En forma general para los trabajadores sindicalizados.
3.10.2. En forma general para trabajadores no sindicalizados.
3.10.3. Fondos de ahorro.
3.10.4. Primas de seguros de vida.
3.11. Primas por seguros o fianzas.
3.11.1. Seguros que otorgan beneficios a los trabajadores.
3.12. Precio de mercado.
3.13. Adquisición de bienes de importación.
3.14. Pérdidas por créditos incobrables.
3.15. Remuneraciones a empleados o a terceros, que estén condicionadas al cobro de los abonos en las enajenaciones a plazos o en los contratos de arrendamiento financiero.
3.16. Pagos efectuados a comisionistas y mediadores residentes en el extranjero.
3.17. Plazos para reunir requisitos.
3.17.1. Plazo para reunir requisitos para cada deducción en particular.
3.17.2. Plazo para reunir la documentación comprobatoria.
3.17.3. Documentación relativa a las retenciones y pagos de las mismas.
3.17.4. Declaraciones informativas y fecha de la documentación de gastos.
3.17.5. Anticipos por gastos efectuados.
3.17.6. De las declaraciones informativas a requerimiento de la autoridad.
3.18. Pagos efectuados por concepto de salarios y de la entrega del subsidio para el empleo.
3.19. Deducción inmediata de bienes de activo fijo.
3.20. Mercancías deterioradas, su destrucción, donación y deducción.
3.21. Gastos de previsión social efectuados por sociedades cooperativas.
4. Conceptos no deducibles.
4.1. Los pagos por ISR a cargo del propio contribuyente o de terceros.
4.2. Los gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos del contribuyente.
4.3. Los obsequios, atenciones y otros gastos de naturaleza análoga.
4.4. Los gastos de representación.
4.5. Los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero.
4.5.1. Viáticos por seminarios o convenciones.
4.6. Las sanciones, las indemnizaciones por daños y perjuicios o las penas convencionales.
4.7. Los intereses devengados por préstamos o por adquisición, de valores a cargo del gobierno federal.
4.7.1. Excepción a la regla.
4.8. Las provisiones para la creación o el incremento de reservas complementarias de activo o de pasivo.
4.9. Reservas creadas para la indemnización del personal.
4.10. Las primas o sobreprecio sobre el valor nominal que el contribuyente pague por el reembolso de las acciones.
4.11. Las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes.
4.12. El crédito comercial.
4.13. Los pagos por el uso o goce temporal de aviones y embarcaciones, que no tengan concesión o permiso del gobierno federal para ser explotados comercialmente y las casas habitación.
4.14. Las pérdidas derivadas de la enajenación, así como por caso fortuito o fuerza mayor, de los activos cuya inversión no es deducible o lo es parcialmente.
4.15. Los pagos por concepto de IVA o del IESPS, que el contribuyente hubiese efectuado y el que le hubieran trasladado.
4.16. Las pérdidas que deriven de fusión, de reducción de capital o de liquidación de sociedades.
4.17. Las pérdidas que provengan de la enajenación de acciones y de otros títulos valor cuyo rendimiento no sea interés y sus excepciones.
4.18. Los gastos que se hagan en el extranjero a prorrata con quienes no sean contribuyentes del ISR.
4.19. Las pérdidas que se obtengan en las operaciones financieras derivadas cuando se celebran con partes relacionadas.
4.20. El 87.5% de los consumos en restaurantes, bares y comedores.
4.20.1. Situaciones a considerar.
4.21. Los pagos por servicios aduaneros, distintos de los honorarios de agentes aduanales y de los gastos.
4.22. Los pagos sujetos a regímenes fiscales preferentes.
4.23. Los pagos de cantidades iniciales por el derecho de adquirir o vender, bienes, divisas, acciones u otros títulos valor que no coticen en mercados reconocidos.
4.24. La restitución efectuada por el prestatario por un monto equivalente a los derechos patrimoniales de los títulos recibidos en préstamo.
4.25. El pago de la PTU.
4.26. Intereses por capitalización delgada-de partes relacionadas.
4.27. Anticipos relacionados directa o indirectamente con la producción o la prestación de servicios.
4.28. Momento en que se deben considerar los conceptos no deducibles.
5. De las reglas de carácter general.
CAPITULO V. DE LAS INVERSIONES
1. Preámbulo.
2. Tipo de inversiones y definiciones.
3. Procedimiento de la deducción de las inversiones.
3.1. Monto original de la inversión.
3.1.1. Bienes adquiridos por fusión y escisión.
3.2. Aplicación de por cientos menores a los autorizados y cambio de opción.
3.3. En qué momento se pueden empezar a deducir las inversiones.
3.4. Enajenación de las inversiones o cuando dejen de ser útiles.
3.5. Actualización de la deducción de inversiones.
3.6. Determinación del factor de actualización.
3.7. De los por cientos máximos a aplicar.
3.7.1. De los activos fijos por tipo de bien.
3.7.2. Activos fijos distintos a los anteriores.
3.7.3. Gastos y cargos diferidos, y las erogaciones realizadas en períodos preoperativos.
4. Reglas especiales para la deducción de inversiones.
4.1. Automóviles.
4.2. Casas habitación, comedores, aviones y embarcaciones.
4.3. Otorgamiento del uso o goce temporal de aviones o automóviles.
4.4. Inversiones no deducibles.
4.5. Bienes adquiridos por fusión o escisión
4.6. Comisiones y los gastos relacionados con la emisión de obligaciones.
4.7. Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes propiedad de terceros.
4.8. Regalías.
5. La pérdida de inversiones por caso fortuito o fuerza mayor.
5.1. Procedimiento.
5.2. De la deducción inmediata.
5.3. Activos fijos no identificables.
5.4. Acumulación de ingresos.
5.5. De la reinversión de la cantidad recuperada y plazo para la no acumulación del ingreso.
6. Contratos de arrendamiento financiero.
7. De la deducción inmediata.
7.1. Inversiones a las que no aplica el estímulo fiscal.
7.2. Lugares en donde no se puede aplicar la deducción inmediata y excepciones.
7.2.1. Areas metropolitanas.
CAPITULO VI. DEL COSTO DE LO VENDIDO
1. Preámbulo.
2. Determinación del costo de las mercancías que se enajenen y de las que integren el inventario final.
2.1. Definición de costeo absorbente.
2.2. De la deducción del costo.
2.3. Elementos a considerar si se aplica el sistema de costeo directo.
3. Para actividades comerciales.
4. Para actividades de transformación.
4.1. Disposiciones restantes.
5. Situaciones a considerar.
CAPITULO VII. AJUSTE ANUAL POR INFLACION
1. Preámbulo.
2. Procedimiento
2.1. Saldo promedio anual de deudas y créditos.
3. De los créditos.
3.1. Qué se consideran créditos.
3.2. No son créditos.
3.3. Cancelación del ajuste anual.
4. De las deudas.
4.1. Qué se considera deuda.
4.2. Del origen de deudas.
4.3. Cancelación del ajuste anual.
5. Caso numérico.
CAPITULO VIII. LA PERDIDA FISCAL
1. Su origen.
1.1. Pérdida fiscal en caso de la PTU.
1.2. Aplicación de la pérdida fiscal contra pagos provisionales.
2. Su actualización.
3. Situaciones a considerar.
3.1. Plazo para su disminución.
3.2. Consecuencia por la no aplicación de la pérdida fiscal.
3.3. Del derecho de las pérdidas fiscales.
3.4. Por escisión de sociedades.
CAPITULO IX. TEMAS ESPECIALES
1. Cuenta de utilidad fiscal neta y distribución de dividendos
o utilidades.
1.1. Preámbulo.
1.2. No pago del ISR.
1.3. Actualizaciones.
2. Caso práctico.
3. Cuenta de capital de aportación.
3.1. Integración de la cuenta de capital de aportación.
3.2. Momento en que se suman o se restan los conceptos.
3.3. Actualización del saldo de la CUCA.
3.4. Cuando la utilidad distribuida no provenga de la CUFIN.
3.5. Determinación del saldo de la CUCA por acción.
3.6. Cuando la utilidad gravable distribuida no provenga de la CUFIN.
3.7. Reglas adicionales.
3.8. Resumen del ISR causado.
3.9. Situaciones especiales.
4. Participación de los trabajadores en las utilidades.
4.1. Fundamento legal.
4.2. Procedimiento para determinar la PTU.
4.3. Deducción de la PTU y su disminución.
4.4. Situaciones a considerar.
CAPITULO X. OTRAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES
1. De las otras obligaciones fiscales.
1.1. Presentar declaración informativa de clientes y proveedores.
1.1.1. Declaraciones en medios electrónicos.
1.2. Elaborar estados financieros y levantar inventario.
1.3. Presentación de la declaración del ejercicio y PTU del mismo.
1.4. Registro de operaciones con títulos valor.
1.5. Guarda de información por realizar operaciones con partes relacionadas con residentes en el extranjero.
1.6. Presentar la información de las operaciones que realicen con partes relacionadas residentes en el extranjero.
1.7. Del pago de dividendos y utilidades a accionistas o socios.
1.8. Precios de transferencia por efectuar operaciones con partes relacionadas
1.9. Registro específico de la deducción inmediata de inversiones y plazo de guarda.
1.10. Sistema de inventarios perpetuos.
1.11. Informativa de contraprestaciones recibidas por cantidades mayores a 100,000 pesos.
1.12. Información a proporcionar a la asamblea de accionistas.
1.13. Situaciones vitales a considerar.
1.14. Informativa por préstamo, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban en efectivo.
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA
CAPITULO XI. IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA
Preámbulo
1. Estructura de La Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Unica.
2. Sujetos del Impuesto Empresarial (Artículo 1).
3. Base y tasa del IETU del ejercicio (Artículos 1 y 5 al 10).
4. Determinación de los ingresos gravados (Artículo 2).
5. Ingresos exentos (Artículo 4).
6. De las deducciones autorizadas (Artículo 5).
7. Requisitos de las deducciones (Artículo 6).
8. Otros conceptos a restar a la base del IETU o al impuesto mismo.
9. Pagos provisionales (Artículo 9).
10. Situaciones a considerar por disposiciones transitorias.
CAPITULO XII. RECUPERACION DEL IMPUESTO AL ACTIVO PAGADO
1. Devolución de IMPA pagado.
1.1. Un impuesto al activo pagado en diez ejercicios inmediatos anteriores.
1.2. Un pago del ISR del ejercicio a partir del año 2008.
2. Compensación del IMPAC pagado (Artículo tercero D.T. LIETU).
2.1. Compensación del IMPAC contra el ISR del ejercicio.
3. Implicaciones de las devoluciones y compensación del IMPAC (Artículo tercero D.T. LIETU).
CAPITULO XIII. CASO PRACTICO INTEGRAL ISR E IETU: DECLARACION DEL EJERCICIO 2011
BIBLIOGRAFIA
MERCADO AL QUE VA DIRIGIDO:
Catedráticos, Estudiantes de Contaduría, Administración, Derecho, Auxiliar Contable y Escuelas Técnicas
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